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[生活] 萃欧•波兰商业系列解读•增值税-1

前言:

在波兰工作,或者是来波兰设立公司,掌握一定的税务知识,这是必须的。这是因为,在波兰这样的欧洲国家,税收是政府的主要财政收入,对于税收,有着非常严格的法律定义,按章纳税是每个个体及经营实体的责任和义务,不容半点马虎,如有触碰,将会面临严重的处罚。计划用一系列篇章,并结合萃欧的实际经验,介绍波兰税赋方面的主要知识。


正文:


面向公司的税收主要有两个,一个是增值税,第二个是企业所得税。而且,根据相关数据显示,除了社会保险外,增值税是政府财政收入的主要部分,占到约四分之一,可以看出增值税的重要性。计划用两篇文章,来讲解增值税的主要知识点。


增值税的基本概念

增值税一词来自英文直译Value-Added Tax。所谓“增值”指的是商品或服务从生产到零售过程中由于每一级分销商在产品售价里增加自己的利润空间导致产品升值。而增值税就是对商品或服务的每一次增值征收税额的税种。增值税是一种间接税,具有累退性质,即企业支付的增值税可以从其向购买方收取的增值税里抵扣索回,然后一级一级往下转嫁,最终由最终消费者承担全部税额,因此一般情况下增值税并不是企业的成本,企业只是承担代扣代缴的角色。


增值税的税率

目前在波兰,增值税基准税率为23%,对于某些特定商品及服务采取优惠税率如8%,5%,0%等,与欧盟其它成员国相比,波兰的增值税属于偏高水平。


23%VAT:23%是基准税率,适用于绝大部分的商品和服务,比如萃欧提供的留学咨询服务、企业咨询服务,在开具发票时,都是采用的23%增值税税率。

8%VAT:最典型的是药品及客运服务,还有和保障住房项目相关的货物

5%VAT:一般包括包括书籍和期刊、未经加工的食品和普通食物。

0%VAT:零税率的项目一般指出口货物,包括欧盟及欧盟以外的国家。

除此之外,还有一些项目是增值税免税的,如特定的金融、保险和教育服务等。


这里有一个小提醒,在波兰购买相关的产品和服务,一般需要问清楚报价是含税价(brutto),还是净价(netto),一般在报价时,大部分给出的报价对应的是净价。


纳税主体

在波兰,以企业上年度销售总额是否超过20万兹罗提作为评判其是否为增值税纳税人的标准。若超过20万兹,则自动成为增值税纳税人,负有相关义务包括:对销售的商品及服务开立增值税发票,计算并代缴增值税税额,簿记销售及采购,按月或按季度向税局进行纳税申报等,同时也享有使用采购发票支付的税额(进项税)抵扣销售发票增值税的(销项税)的权利;若不超过20万,则企业自动成为非增值税纳税人,即可免除上述相关纳税申报义务,然而一旦当年累积销售总额再次超过20万时,又自动再次成为增值税纳税人,重新履行纳税义务。除此之外,某些行业例如能源,运输,法律服务,咨询服务等无论企业销售总额是否超过20万兹,都必须履行增值税纳税义务。


比如萃欧注册的经营范围包含了咨询服务,所以在公司设立后,在向税务局设立账户时,即刻注册成为增值税纳税人,而和是否达到年销售总额20万兹的门槛无关。


--未完待续--


权申明:正文作者刘建云,原创,版权归波兰萃欧有限公司ChinEuro Sp. z o.o.所有,如需转载,必须在正文开始前醒目处注明作者姓名“刘建云”及来源微信公众号“萃欧”,转载时,文字不允许改动,不允许任何形式的删减、改编、拼接及添加。


前言:

在波兰工作,或者是来波兰设立公司,掌握一定的税务知识,这是必须的。这是因为,在波兰这样的欧洲国家,税收是政府的主要财政收入,对于税收,有着非常严格的法律定义,按章纳税是每个个体及经营实体的责任和义务,不容半点马虎,如有触碰,将会面临严重的处罚。计划用一系列篇章,并结合萃欧的实际经验,介绍波兰税赋方面的主要知识。


正文:


征税交易及抵税交易

当企业收到发票时,此时需要根据发票上显示的金额支付相应的金额,此发票一般包括了净价和增值税,此时所付的增值税,定义为进项税(抵税交易);而如果企业向别的企业或个人开具发票时,应该也同时包括净价和增值税,此时企业收取的款项中对应的增值税即等于销项税(征税交易)。根据前面关于增值税的介绍,企业的增值税缴税金额=征税交易中的销项税-抵税交易中的进项税,通俗地说就是销售发票的增值税总额减去采购发票的增值税总额即等于需要缴纳的增值税金额。因此,对于企业来说最主要的就是需要辨别哪些是征税交易,哪些是抵税交易。


波兰境内的交易

如交易的对象(包括企业或个人)处于波兰境内,此时我们称为波兰境内交易,此时计算增值税的缴税金额非常简单,即如果是购买商品(此处的商品包括实物商品和服务,下同),此时为抵税交易,如果是销售商品,此时为征税交易,税率按照交易商品所对应的税率(23%,8%,5%,0%)即可。


欧盟境内商品销售

此种情况是指将商品从波兰外销到欧盟其它国家,此属于征税交易,但根据欧盟成员国间的协议,此处的税率为0%,相当于免征增值税。商品采购方必须为在欧盟成员国注册的VAT UE纳税人或具有VAT UE税号的非增值税纳税人。


欧盟境内商品采购

此种情况是指从欧盟境内的其它国家采购商品,此种交易既是征税交易,同时也是抵税交易,可以理解为“即征即退”,也就是说在纳税申报表中分别列示于销项结算及进项结算。因此对于大部分企业来说,实际并无税赋产生,只需履行填报披露义务。


商品出口至欧盟境外

此种情况是指从将商品出口到欧盟以外的其它国家,比如把商品从波兰销往中国,此时的交易为征税交易,但税率为0%,但特别需要注意的是采购方一定是欧盟外其它国家的注册企业,并需要出示相关的通关文件。此处的商品是指实物商品。


从欧盟外国家进口商品

此种情况是指从从欧盟以外的其它国家采购商品至波兰,比如从中国进口商品到波兰。此时的增值税结算和清关方式有关。如果是传统清关方式,则需要按照商品类型结算对应的增值税税率,需在入关时立即支付进口增值税,然后在之后月度/季度的纳税申报中予以抵扣,这种方式的缺点就是将要占用企业一定的流动资金,只有当货物卖出去时才能回笼“垫付”税金。第二种是简易清关方式,此时以相同税额分别列示销项及进项,只需履行填报义务,即入关时无需缴纳进口增值税,只需在纳税申报时,卖多少交多少,不占用企业流动资金。所有企业都可以申请使用简易清关方式,只要企业无欠税历史并且提前通知相关税务局及海关即可。


波兰境外服务销售

此种情况是指企业向波兰境外(包括欧盟境内其它成员国或欧盟境外国家)服务采购商提供服务的行为,如果服务对象是一般的企业,则增值税税率为零(但需要和对方协商,确认对方同意在所在国根据当地的增值税税负法则支付相应的增值税),如果是个人,则税率为23%。



波兰境外服务采购

此种情况是指企业向波兰境外服务提供商采购服务的行为,其服务场所地为波兰,由波兰采购方负责纳税申报。此时的交易类型同为征税及抵税交易,在纳税申报表中分别列示于销项结算及进项结算,属于“即征即退”,一般情况下只需履行填报列示义务,实际无税赋产生。


结语

总体来说,除了波兰境内商品服务的销售及采购,以及传统清关方式的商品进口,其余几类只要满足相应条件,实际并无税赋产生,对增值税纳税金额不产生影响,纳税人只需依法填报列示即可。

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