[生活] 萃欧•波兰商业系列解读•雇员成本分析

波兰萃欧

作者简介：刘建云，哈尔滨工业大学硕士毕业，PMP会员，持有欧盟绿卡，曾就职于中兴通讯、华为公司，担任过高级软件开发工程师、营销经理、销售总监，18年工作经验，13年欧洲工作经验，波兰萃欧公司创始人之一，2019年新书《华为系创业版图中崛起的30位门徒》成员之一。

前言：

在波兰工作，或者是来波兰设立公司，掌握一定的税务知识，这是必须的。这是因为，在波兰这样的欧洲国家，税收是政府的主要财政收入，对于税收，有着非常严格的法律定义，按章纳税是每个个体及经营实体的责任和义务，不容半点马虎，如有触碰，将会面临严重的处罚。计划用一系列篇章，并结合萃欧的实际经验，介绍波兰税赋方面的主要知识。

正文：

在波兰工作的小伙伴，在面试时，当对方询问期望的薪酬时，常常误以为这是指实际到手的工资，导致最后实际拿到的报酬往往比较偏离自己的预期；即使是游刃于职场多年的老手，如果平时对这方面没有一个基本认识，遇到税率或者保险比例调整，导致到手工资减少时，往往也会措手不及；再者，对于企业雇主来说，虽然工资核算大都交给会计事务所，但对于员工的雇佣成本也应有个大体的认识。所以，不管是个人，还是企业主，都有必要了解波兰社保及个税体系。

当个人与企业签订工作合同后，合同上最重要的内容自然就是薪资了，然而合同上所写的工资通常是税前工资，并不是我们最终可以得到的实际工资。因为每个人都有义务从自身的收益中上缴部分金额用于当地国家的发展与建设，这部分上缴的收益即我们日常所说的个人所得税。除此之外，世界各国政府为了维持社会稳定，保障当地人民基本权益，如医疗保障，退休养老保障等，通常还会要求个人及企业雇主各自承担部分金额用于建立及维持国家社会保障体系，这就是我们耳熟能详的社会保险及各类公积金了，在中国我们叫“五险一金”。

波兰也有自己的“五险一金”，只是内容及上缴比例上和中国有所不同。在波兰，社保由企业和个人共同承担，此外个人还需单独承担医疗保险及个人所得税，而企业则需单独承担劳动基金及劳工权益保障基金。也就是说每个人每月的合同工资（也叫税前工资或毛工资）扣除需承担的部分社会保险，医疗保险及每月个人所得税预付款后剩下的才是实际到手的工资，而上述三项扣除项大约是合同工资的30%，因此大家每月实际收入大约是合同工资的70%；另外企业雇主也要为每个员工承担部分社保金额，劳动基金及劳工权益保障基金，这大约是员工合同工资的20%，也就是说，一个雇员的实际雇佣成本大约是合同工资的120%。大家可以比照下自己每月的工资单（不包括发放奖金等其他非常规收入）。

举例一，假如某求职者找到一份工作，和雇主签订的是全日制合同，合同上的工资为2250兹（此工资是波兰当前的最低工资），在扣除相关的税和保险后，雇员实际拿到手的工资为1634兹，可以看到五险一金等的相关支出约为616兹，占税前工资的27%左右。而雇主除了支付合同工资外，另外还要支付约464兹的额外费用，用于支付雇员的社会保险等相关分摊费用，也就是说，雇佣此员工，雇主的实际雇佣成本为2714兹，是合同工资的120%。

举例二，某雇员和雇主签订的是全日制合同，合同上的工资为5000兹（此工资是波兰当前的平均工资），在扣除相关的税和保险后，雇员实际拿到手的工资为3550兹，五险一金等的相关支出约为1550兹，占税前工资的29%左右。而雇主除了支付合同工资外，另外还要支付约1030兹的额外费用，用于支付雇员的社会保险等相关分摊费用，也就是说，雇佣此员工，雇主的实际雇佣成本为6030兹，是合同工资的120%。

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（版权申明：正文作者刘建云，原创，版权归波兰萃欧有限公司ChinEuro Sp. z o.o.所有，如需转载，必须在正文开始前醒目处注明作者姓名“刘建云”及来源微信公众号“萃欧”，转载时，文字不允许改动，不允许任何形式的删减、改编、拼接及添加。）

波兰萃欧

从前面的分析不难看出，对于企业，如果要雇佣一个员工，公司不仅要支付雇佣合同中的合同工资，还得支付约20%的分摊费用，因此雇佣一个员工的实际雇佣成本是合同工资的120%。对于被雇佣人员来说，实际能够拿到手的工资仅为合同工资的70%，其余30%作为税和保险上交给相关政府部门了。接下来，我们逐个分析与个人收入有关的各类保险及个人所得税。

社会保险

波兰社会保险包括退休养老保险，残疾及死亡保险，疾病补助保险，工伤意外保险四类。其中退休养老保险，残疾及死亡保险由企业和员工各自承担部分金额，医疗保险则全由个人承担，意外保险也仅由企业承担。

退休养老保险，保障个人达到退休年限而停止工作后的收入。残疾及死亡保险，保障个人因残疾而失去工作能力后的收入包括生活护理补助，再就业培训补助等，或死亡后对亲属的生活补贴，丧葬费补助等。疾病补助保险，保障个人因疾病, 怀孕以及照顾生病子女而暂时无法工作时的收入。工伤意外保险，保障个人因工作中意外事故导致受伤，职业疾病或死亡而得到的各类补助。

医疗保险

波兰医疗保险是独立于社会保险之外的一类险种，由波兰国家医疗基金NFZ统筹管理。持有医疗保险的人则可以免费使用波兰公共医疗服务。若个人有工作，则企业雇主有义务从其工资收入里扣除一定比例的医疗保险金额并代其上缴社会保险局ZUS，之后由社会保险局ZUS再转给国家医疗基金NFZ。若个人没有工作但也想使用公共医疗服务，也可自行与国家医疗基金签订合同购买保险。

同时，持有医疗保险也是办理居留卡的一个必要材料，移民局通常要求申请者补交最近三个月或一个月的ZUS RCA（企业月度保险缴纳清单），即个人持有医疗保险的证明。同时每个有工作的人还可以为直系亲属申请医疗保险，使家人也能免费享受公共医疗服务。家庭成员申报医疗保险证明即ZCNA，因此只要大家有工作，无论是在办理自身居留卡或是为家人办理居留卡时都无需另外购买商业医疗保险。除此之外，医疗保险还是重要的个人所得税扣除项目之一，通常我们缴纳医疗保险费金额的86%可用于抵扣个人应纳税额。

个人所得税

波兰个人所得税采用累进税制，即将税率分成两档，当累积应纳税所得额小于85528兹罗提时，按18%的税率计税，当累积应纳税所得额大于85528兹罗提时，超过的部分按32%的税率计税。

在这里对“应纳税所得额”这个概念做个简要解释。在波兰每月“应纳税所得额”一般情况下等于合同工资减去个人所承担的社保金额以及个人工作成本（包括交通费在内的个人为取得收入而付出的成本，税法根据个人工作所在地与住处是否同在一个城市规定每月固定工作成本为111.25兹罗提或139.06兹罗提）。通过每月“应纳税所得额”乘以相应税率计算出应纳税额后，再扣除预估年度纳税减免金额的十二分之一以及可抵税的医疗保险金额后得到当月个人所得税预付金额。

等到下一年4月底前进行上年个人所得税年度申报时，重新计算上年实际应纳税所得额总额比照两档税率计算出实际年度应纳税额，再扣除实际年度税收减免金额及年度可抵扣的医疗保险得到最终个人年度实际应纳税额（即年度应缴纳个人所得税），这个金额与当年每月预缴个税总额的差则是个人应补缴税额或税务局应退回税额。

劳动基金

劳动基金由企业雇主独立承担，与上述社保及医疗保险一样具有强制性，统一由企业雇主按月上缴给社保局ZUS，之后再由ZUS转交给劳动局统一筹划。

劳动基金主要用于补助失业人群，帮助其再就业或开展个体经营等一切促进增加就业岗位，降低失业率的措施。同时以下类型的职工可为企业免除缴纳劳动基金：年满55岁以上的女性；60岁以上的男性；刚结束产假，育儿假女性职工自重返工作36个月内可豁免。不难看出，劳动基金是一种劫富济贫的措施。

劳工权益保障基金

劳工权益保障基金与劳动基金一样也是由企业雇主独立承担，顾名思义这项基金目的是为了保障劳工权益的。那到底能保障劳工什么样的权益呢？其实，这项基金主要是用于当企业因财务问题发生欠薪时，劳工可向该基金会申请求偿欠薪工资，同时变相地将薪资追索权转移给该基金会，由其全权代表自己通过法律途径继续向企业追索欠薪工资。这样劳工的权益就能得到充分的保障。与劳动基金一样，年满55岁以上的女性；60岁以上的男性；刚结束产假，育儿假女性职工自重返工作36个月内可豁免。

总结

从上面的解析，不难看出，波兰的社会具备非常完备的社会保障体系，雇主和雇员都得按章参加相关保险并缴纳相关税金，这些保险及税金的计算一般都是交由专业的财务来计算，企业和个人仅需按照财务计算的结果缴纳即可，没有可变通的空间。和普通劳动者比较相关的，特别是针对在波兰工作的中国人，就是养老保险和医疗保险，即只要你在波兰工作，即享有公共医疗服务，在达到退休年龄后，即可从国家领取相对应的退休金。总的来说，波兰的社会保障体系，只能属于一个中等健全的体系，波兰不是一个高福利国家，如果仅仅靠这些，想过上从容无忧的生活，还是远远不够的。

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